「土地稅法規」都市更新有哪些稅捐優惠？一次搞懂地價稅、房屋稅、土地增值稅與契稅減免規定 What Tax Incentives Are Available for Urban Renewal? Understanding Reductions in Land Value Tax, House Tax, Land Value Increment Tax, and Deed Tax
一、前言
都市更新係政府改善都市環境、提升公共安全、促進土地有效利用的重要都市發展政策。由於都市更新涉及土地整合、建築重建及龐大資金投入，若缺乏適當誘因，土地所有權人與實施者往往難以積極參與。
因此，立法者於《都市更新條例》第67條設置多項稅捐減免措施，透過降低地價稅、房屋稅、土地增值稅及契稅負擔，提高民眾參與都市更新之意願，進而加速老舊建築更新與都市發展。
二、更新期間之地價稅減免
依《都市更新條例》第67條第1款規定，更新單元內之土地於更新期間得享有地價稅優惠：
（一）土地無法使用者
更新期間因施工或拆除而無法使用之土地，免徵地價稅。
（二）土地仍可繼續使用者
若更新期間土地仍可正常使用，則地價稅減半徵收。
（三）未依進度完成更新者
若未依都市更新事業計畫進度完成更新，且其原因可歸責於土地所有權人者，則應依法課徵地價稅，不適用減免規定。
三、更新完成後之地價稅與房屋稅優惠
（一）地價稅與房屋稅減半徵收二年
都市更新完成後，更新單元內之土地及建築物，其地價稅及房屋稅均得減半徵收二年。
此項優惠旨在減輕所有權人於重建完成後初期之稅負壓力。
（二）房屋稅減半得延長至十年
重建區段範圍內之更新前合法建築物所有權人，取得更新後建築物者，如於房屋稅減半期間內未移轉所有權，並經主管機關同意，房屋稅減半徵收期間得延長至喪失所有權時止。
但延長期間最長不得超過十年。
四、土地增值稅之減免規定
土地增值稅向來是不動產移轉的重要成本之一，因此都市更新條例特別提供多項優惠措施。
（一）權利變換後第一次移轉
依權利變換取得之土地及建築物，於更新完成後第一次移轉時，土地增值稅減徵40%。
（二）不參與權利變換而領取補償金
土地所有權人不願參加權利變換，而選擇領取現金補償者，其土地增值稅得減徵40%。
（三）改領現金補償者
實施權利變換時，應分配之土地面積未達最小分配單元，而改領現金者，免徵土地增值稅。
（四）以土地及建築物抵付共同負擔者
實施權利變換時，以土地及建築物抵付共同負擔部分，免徵土地增值稅。
（五）協議合建之產權移轉
原所有權人與實施者間因協議合建而辦理產權移轉者，經主管機關同意後，得減徵土地增值稅40%。
五、契稅減免規定
除土地增值稅外，都市更新條例亦提供契稅優惠。
（一）更新後第一次移轉
依權利變換取得之土地及建築物，於更新完成後第一次移轉時，契稅減徵40%。
（二）抵付共同負擔部分
以土地及建築物抵付權利變換負擔者，免徵契稅。
（三）協議合建之產權移轉
原所有權人與實施者間因協議合建辦理產權移轉者，經主管機關同意後，得減徵契稅40%。
六、都市更新稅捐優惠總整理
| 稅目 | 優惠內容 |
|---|---|
| 地價稅 | 更新期間免徵或減半；更新後減半2年 |
| 房屋稅 | 更新後減半2年，符合條件最長可延長至10年 |
| 土地增值稅 | 減徵40%或免徵 |
| 契稅 | 減徵40%或免徵 |
七、結語
都市更新不僅涉及建築重建，更關係都市安全、公共利益及土地利用效率。為鼓勵土地所有權人及實施者投入都市更新，立法者透過《都市更新條例》第67條提供地價稅、房屋稅、土地增值稅及契稅等多項優惠措施，大幅降低更新成本。
對於有意參與都市更新的土地所有權人而言，充分了解各項稅捐減免規定，不僅能減少稅務負擔，更有助於評估都市更新之整體效益與財務規劃，進而善用法令所提供之政策誘因。
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